VAT – nowe szczególne procedury rozliczania w UE
Maj 2021
VAT – nowe szczególne procedury rozliczania w UE
Platforma sprzedażowa nie jest dostawcą towarów, ale nim
jest, czyli fikcja prawna w ustawie o VAT.
Procedura unijna rozliczania podatku od towarów i usług
Procedura nieunijna rozliczania podatku od usług
Szczególna procedura deklarowania i zapłaty podatku z tytułu
importu
W celu
wdrożenia dyrektyw unijnych – pakietu VAT e-commerce, rząd zaproponował kolejną
nowelizację ustawy o podatku od towarów i usług.
Projekt
jest istotny w szczególności dla podmiotów prowadzących platformy handlowe,
portale lub podobne środki elektroniczne (zwane w ustawie „interfejsem
elektronicznym”), ułatwiające sprzedaż na odległość pomiędzy konsumentami z UE
a dostawcami spoza UE lub dostawcami oferującymi towary importowane spoza UE.
Podatnik prowadzący taką platformę będzie traktowany (w świetle prawa
podatkowego), jakby samodzielnie otrzymał towary i dokonał ich dostawy. Dotyczy
to podatnika:
1.
ułatwiającego sprzedaż na odległość towarów
importowanych w przesyłkach o wartości nieprzekraczającej 150 euro,
2.
ułatwiającego dokonanie na terytorium UE przez
podatnika nieposiadającego siedziby na terytorium UE wewnątrzwspólnotowej
sprzedaży towarów na odległość,
3.
ułatwiającego dokonanie na terytorium UE przez
podatnika nieposiadającego siedziby na terytorium UE dostawy towarów na rzecz
podmiotu niebędącego podatnikiem.
Wobec tego
ciężar wykonania obowiązków podatkowych przeniesiony zostanie z rzeczywistych
dostawców na podmioty prowadzące platformy sprzedażowe.
Procedura
unijna polega na rozliczeniu VAT należnego państwu członkowskiemu konsumpcji
(zakończenia wysyłki lub miejsca świadczenia usług) za pośrednictwem państwa
członkowskiego identyfikacji (siedziby dostawcy lub usługodawcy).
Z
procedury unijnej będą mogli korzystać podatnicy, którzy:
1.
dokonują wewnątrzwspólnotowej sprzedaży
towarów na odległość,
2.
ułatwiają dostawę towarów przez platformę,
jeśli wysyłka lub transport towarów rozpoczyna się i kończy na terytorium tego
samego państwa członkowskiego,
3.
posiadają siedzibę na terytorium UE, ale nie
posiadają siedziby na terytorium państwa członkowskiego konsumpcji i świadczą
usługi na rzecz osób niebędących podatnikami.
Podatnik
może złożyć zgłoszenie informujące o zamiarze skorzystania z procedury unijnej
w państwie swojej siedziby. Procedura unijna ma zastosowanie do wszystkich
dostaw towarów lub każdego świadczenia usług objętych tą procedurą,
dokonywanych przez tego podatnika na terytorium Unii Europejskiej.
Podatnicy
stosujący procedurę unijną obowiązani są prowadzić ewidencję transakcji
objętych procedurą oraz składać elektronicznie kwartalne deklaracje VAT do
końca miesiąca następującego po każdym kolejnym kwartale.
Projekt
wprowadza także procedurę nieunijną, dotyczącą niektórych usług, świadczonych
na rzecz osób niebędących podatnikami przez podmioty zagraniczne
(nieposiadające siedziby na terytorium UE). Procedura nieunijna polega na
rozliczeniu VAT należnego z tytułu świadczenia usług państwu członkowskiemu
konsumpcji (końcowego świadczenia usług) za pośrednictwem państwa
członkowskiego identyfikacji (wybranego przez podmiot zagraniczny).
Projekt
zakłada również wprowadzenie szczególnej procedury dotyczącej sprzedaży na
odległość towarów importowanych o wartości nieprzekraczającej 150 euro („procedura
importu”), polegającej na rozliczenie VAT należnego z tytułu sprzedaży państwu
członkowskiemu konsumpcji za pośrednictwem państwa członkowskiego
identyfikacji.
Z
procedury importu mogą skorzystać podatnicy:
1.
Posiadający siedzibę lub stałe miejsce
prowadzenia działalności na terytorium UE
2.
Nieposiadający siedziby na terytorium UE,
reprezentowani przez pośrednika
3.
Posiadający siedzibę na terytorium państwa
trzeciego, z którym UE zawarła porozumienie o wzajemnej pomocy.
Podatnicy
korzystający z procedury importu obowiązani są składać elektronicznie
miesięczne deklaracje VAT w terminie do końca miesiąca następującego po każdym
kolejnym miesiącu (przy czym należy pamiętać, że termin upływa również gdy
ostatni dzień przypada na sobotę lub dzień ustawowo wolny od pracy).
Podatnicy
obowiązani są prowadzić elektroniczną ewidencję transakcji objętych procedurą
importu.
W zakresie
deklarowania i zapłaty podatku z tytułu importu towarów, przewidziana została
szczególna procedura, umożliwiająca osobie odpowiedzialnej za pobór podatku
wykazywanie podatku w deklaracjach miesięcznych. Ta procedura znajdzie
zastosowanie w przypadku importu towarów, będących przedmiotem sprzedaży na odległość
umieszczonych w przesyłkach o wartości nieprzekraczającej 150 euro,
których wysyłka lub transport kończy się na terytorium kraju, jeśli do tych
towarów nie stosuje się szczególnej procedury importu.
Aby osoba
odpowiedzialna za pobór podatku mogła stosować tą procedurę, powinna być
operatorem pocztowym albo posiadać status upoważnionego przedsiębiorcy w
rozumieniu unijnego kodeksu celnego.
Zapraszamy do kontaktu, jeśli są Państwo zainteresowani doradztwem
prawnym w zakresie podatków.
2021-05-31 05:50:00
Kancelaria Malinowscy i Wspólnicy